DEFINICE: Co je svěřenský fond?
Svěřenský fond je forma správy majetku vyčleněného z vlastnictví zakladatele, a to při zachování jeho plné anonymity. Účelově osamostatněný majetek se stává majetkem bez právní subjektivity, tedy „bez vlastníka“, je majetkem anonymním, samostatným. Zakladatel svěřenského fondu si vybere svěřenského správce, který je povinen o majetek pečovat. Avšak spravedlivý nárok na prospěch z tohoto majetku má výhradně určený Beneficient. Ten v souladu s konkrétními podmínkami svěřenského fondu sepsanými do statutu pobírá užitky, příjmy či jiné plody tohoto svěřenského fondu, ovšem s jeho podstatou nemůže žádným způsobem nakládat. Proto je majetek chráněn před beneficientovými věřiteli, a tím může i mezigeneračně naplňovat záměry zakladatele.
Jak fungují svěřenské fondy?
Vznik svěřenského fondu
Rozlišujeme první tři okamžiky zrození svěřenského fondu, mezi které patří:
- založení
- zřízení
- vznik
Jak se jednotlivé fáze svěřenského fondu liší?
- K založení svěřenského fondu dochází v momentě sepsání statutu u notáře.
- Svěřenský fond je zřízen, když svěřenský správce přijme pověření k jeho správě.
- Svěřenský fond vzniká až dnem zápisu do evidence svěřenských fondů.
Co o vzniku svěřenského fondu říká zákon?
Svěřenský fond zřízený podle zákona č. 89/2012 Sb., může vzniknout pouze projevem vůle svéprávné osoby, a to buď za jejího života, nebo až po jejím úmrtím (formou pořízení listiny pro případ smrti). V případě, kdy je svěřenský fond zřízen pořízením pro případ smrti, vznikne až smrtí zůstavitele. Do evidence svěřenských fondů se zapíše až po svém vzniku.
Účel svěřenského fondu
Zákon rozlišuje svěřenské fondy podle jejich účelu na soukromé a veřejně prospěšné. S dalším rozlišením mimo zákonné dělení se setkáváme v praxi, kdy jsou svěřenské fondy členěny podle způsobu použití nebo podle typu.
Typy svěřenských fondů
- osobní
- rodinný
- obchodní
- charitativní
- investiční
Zjistěte více o jednotlivých typech svěřenských fondů.
Odpovědnost za správu svěřenského fondu
Odpovědnost za správu svěřenského fondu nese svěřenský správce. Tím se může stát každý svéprávný člověk (v některých případech i právnická osoba). Správce je odpovědný za správu majetku ve svěřenském fondu a musí plnit veškeré povinnosti, které na něho z tohoto titulu dopadají.
Správce svěřenského fondu plní své povinnosti osobně, ale může na jinou osobu přenést svou působnost nebo se dát při dílčím právním jednání zastoupit.
Povinnosti svěřenského správce
Základní povinností svěřenského správce je držet a spravovat majetek ve svěřenském fondu, a to spéčí řádného hospodáře. Protože je svěřenskému správci svěřena plná správa fondu, majetek ve fondu zachovává a dbá o jeho rozmnožování v zájmu obmyšleného, aby nebylo kráceno jeho právo na plnění.
Změny ve svěřenském fondu
Zákon umožňuje, aby do svěřenského fondu přispěl po jeho vzniku kdokoli další, ať už bez nároku na protiplnění, nebo proto, že je obmyšleným. Osoba, která do svěřenského fondu přispěje, se nestává zakladatelem fondu a ani jí nenáleží práva zakladatele. Majetek, který fond takto nabyl, podléhá správě podle statutu fondu a podle zákona.
Další změna ve svěřenském fondu může proběhnout, pokud je dosažení účelu fondu nemožné či obtížné – pak může soud na základě návrhu osoby, která na tom má právní zájem, rozhodnout o změně / zrušení svěřenského fondu. Případně může soud upravit statut fondu, pokud je tato změna ve shodě s původním úmyslem zakladatele.
Zánik svěřenského fondu
Správa svěřenského fondu končí v několika případech:
- Uplynutím doby, na níž byl svěřenský fond zřízen.
- Splněním exitové podmínky ve statutu fondu.
- Dosažením účelu, pro který byl fond zřízen.
- Rozhodnutím soudu.
Skončení správy svěřenského fondu ale nevede přímo k zániku fondu, protože by ztratil povahu samotného vlastnictví. Při zániku správy svěřenského fondu proto vydá svěřenský správce majetek tomu, kdo na něho má právo. Zpravidla je touto osobou obmyšlený, případně zakladatel fondu. Pokud není ani jeden z nich, připadá majetek do vlastnictví státu.
Svěřenský fond tedy zaniká až ve chvíli, kdy je majetek převeden do vlastnictví oprávněné osoby.
Regulace svěřenských fondů
Evidence svěřenských fondů
Evidence svěřenských fondů je povinná od 1. ledna 2018. Svěřenský fond tak vzniká až zápisem do evidence, což je informační systém veřejné správy. Do rejstříku se zapisují zákonem stanovené údaje o svěřenských fondech, například účel fondu, den jeho vzniku počet správců nebo údaje o zakladateli. Evidenci vedou rejstříkové soudy a je zčásti neveřejná. Zápis svěřenského fondu provádí restříkový soud nebo ji zajistí notář. Přečtěte si více, jak na zápis do evidence svěřenských fondů.
Povinnost daňové registrace
Přestože svěřenský fond nemá povahu právnické osoby ani sídlo, řadí jej zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů mezi poplatníky daně z příjmů právnických osob, a to konkrétně ve svém ustanovení § 17 odst. 1 písm. f). Z tohoto důvodu má svěřenský fond registrační povinnost, jak je upravena v § 125 a násl. zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu.
Dohled nad svěřenským fondem
Pro svěřenský fond je typické, že veřejnoprávní dohled je téměř vyloučen, ve zvláštních případech může zasáhnout soud (zejména při změnách a zániku svěřenského fondu). Svěřenský fond je zřízen na základě soukromoprávního jednání, proto je veřejnoprávní dohled vyloučen.
Mimo evidence svěřenských fondů neexistuje žádný státní dohled. Dohled nad správou svěřenského fondu vykonává ze zákona zakladatel a beneficient. V případech, kdy zákonný dohlížitel neoplývá patřičnou znalostí, nechce se kontrolou výkonu činnosti správce a fondu zabývat nebo už nežije, může včas právo dohledu postoupit osobě nebo společnosti s patřičnou kompetencí. Přečtěte si o službě institucionálního dohledu.
Povinnost vedení účetnictví
Svěřenský fond je podle ustanovení § 1 odst. 2 písm. i) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví účetní jednotkou, stejně jako například právnické osoby nebo investiční fondy. Má proto povinnost vést plnohodnotné podvojné účetnictví a ve vymezených případech také ověřovat účetní závěrku auditorem.
10 Výhod svěřenského fondu
- Identita zakladatele i beneficientů je skryta.
- K majetku vyčleněnému do fondu nemá nikdo vlastnická práva, díky tomu je chráněn před snahami o jeho zmocnění nebo před případnými věřiteli.
- Umožňuje oddělení vlastnictví, a tím snížení daňového základu zakladatele (nižší daňové odvody).
- Zakladatel má kontrolu nad plněním ze svěřenského fondu vůči beneficientovi.
- Chrání majetek v případě selhání osobních nebo obchodních vztahů.
- Zajišťuje uspořádání majetkových vztahů podle vůle a podmínek zakladatele.
- Chrání děti a členy rodiny před riziky spojenými se správou majetku nebo odpovědností spojenou s provozem podnikání.
- Zachovává celistvost majetku a jeho nerozptýlení v důsledku chyb nebo rozdílných názorů na jeho správu.
- Umožňuje členům rodiny podílet se na charitativní činnosti.
- Pomáhá v rodině udržovat hodnoty, jež vybudovaly předchozí generace.
Proč si nás vybrat?
ZKUŠENOSTI
Naše služby využili už stovky klientů s celkovou hodnotou majetku ve svěřenských fondech přes 5 miliardy korun.
DŮVĚRYHODNOST
Jsme zakládajícím členem Komory svěřenských poradců a správců České republiky a certifikační autoritou pro odborníky působící v trustovém průmyslu.
ODBORNOST
Při tvorbě strategie svěřenského fondu a jeho správě spolupracujeme s bankami i renomovanými společnostmi z celého světa.
